Каков порядок выхода участника из общества?

Comments

• Добрый день!
  

  Цитата: в течение 3 месяцев мы должны были выплатить ему его действительную долю

  Да, если иной срок не установлен в уставе (п. 6.1 ст. 23 Закона об ООО).
  
  

  Цитата: и удержать НДФЛ

  Налогообложение НДФЛ действительной стоимости доли зависит от нескольких факторов.
  Так данный доход полностью не облагается НДФЛ, если соблюдаются условия п. 17.2 ст. 217 НК РФ:  она приобретена в 2011 году и позже и срок непрерывного владения более пяти лет.
  Если же хотя бы одно из указанных условий не выполняется, то по новым правилам, действующим с этого года, вся полученная от ООО сумма для целей НДФЛ делится на две составляющие: «в пределах расходов на приобретение доли» и «сверх расходов на приобретение доли». А значит, нужны документы об уплате этих самых
  

  Цитата: 12500руб

  Если таковых нет, то вся полученная сумма попадет во вторую составляющую, которая признается дивидендом.
  Однако этот дивиденд не является доходом от долевого участия в организациях, а значит, все правила гл. 23 НК РФ о доходах от долевого участия к ним не применяются. Это, в частности, означает, что по нему может применяться вычет, предусмотренный ст. 220 НК РФ (п. 3 ст. 210 НК РФ).
  В пользу подобного вывода свидетельствует и то, что в ст. 250 НК РФ для целей налога на прибыль соответствующая разница прямо названа доходом от долевого участия. И раз для целей НДФЛ законодатели этого не сделали, значит, они хотели, чтобы это были просто дивиденды, а не доходы от долевого участия.
  Тогда порядок налогообложения получается следующий.
   Если доля приобретена  в 2011 году и позже и непрерывно находилась у вышедшего участника более 5 лет, то весь полученный при выходе доход (вся действительная стоимость доли) НДФЛ не облагается.
  Если доля приобретена ранее 2011 года, либо после, но находилась в собственности менее 5 лет непрерывно, то если участник - налоговый резидент РФ и у него есть документы о расходах на оплату доли, то разница между полученной суммой и расходами на приобретение доли уменьшается на расходы на приобретение доли. Полученный результат облагается по ставке 13%. Если документов о расходах нет, то полученная сумма уменьшается на 250 тыс. (в целом за год) и разница облагается по ставке 13%.
  
  

  Цитата: сумму его доли которая распределилась т.е. устав в размере 12500 нужно начислять ндфл 13% и подать справку на единственного учредителя 2ндфл о не удержании ндфл в налоговую?

  Тут ситуация следующая.
  В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с главой "Налог на доходы физических лиц" НК РФ. При этом, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика-физического лица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
  В силу положений п. 19 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению, в частности, доходы, полученные от организаций их участниками в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими долей, распределенных между участниками организации пропорционально их доле.
  Таким образом, гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ содержит положения, согласно которым дополнительное получение доли при распределении между участниками организации пропорционально их доле в капитале организации признается доходом физического лица- владельца доли. При этом в некоторых случаях такой доход освобожден от обложения НДФЛ.
  Поскольку в рассматриваемом случае распределение дополнительных долей участникам производится обществом за счет доли выбывшего участника (п. 2 ст. 17, п. 3 ст. 18 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"), а не в результате переоценки основных фондов (средств), вышеназванные положения ст. 217 НК РФ не применяются.
  Следовательно, при дополнительном получении доли за счет распределения доли выбывшего участника у оставшихся участников возникает доход в виде дополнительно полученных ими долей. При этом размер дохода определяется, исходя из действительной стоимости, выплаченной (подлежащей выплате) вышедшему участнику, и соответствующей части доли в уставном капитале общества, полученной каждым участником общества при распределении доли выбывшего участника общества (письма Минфина России от 15.03.2013 № 03-04-06/8031 и от 28.02.2013 № 03-04-06/5947). Данный доход, исходя из позиции, изложенной в письме Минфина России от 22.08.2016 № 03-04-06/48973, является доходом в натуральной форме и датой его получения признается день регистрации соответствующих изменений в ЕГРЮЛ.
  В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
  В случае невозможности удержания исчисленной суммы НДФЛ (полностью или частично) в связи с отсутствием (или недостаточностью) доходов в денежной форме, выплачиваемых налогоплательщику, о сумме дохода, с которого не удержан НДФЛ, и сумме неудержанного налога необходимо письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учета организации не позднее 1 марта года, следующего за распределением доли (п. 5 ст. 226 НК РФ). Сообщение представляется по форме 2-НДФЛ с проставлением цифры 2 в поле «Признак» общей части (п. 2.7 Порядка заполнения 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@).
• Алексей Крайнев, спасибо за подробный ответ, я вас правильно поняла..
  в нашем уставе прописано что действительная стоимость доли выплачивается с момента окончания финансового года в котором получено заявление о выходе, т.е. 2019г.. Так как участник владел долей менее 5 лет начиная с 2016 года, то действительная стоимость доли которая ему будет перечислена облагается НДС, мы должны удержать с этой суммы НДФЛ и перечислить в бюджет? (учредитель был ранее нашим сотрудником, но при выходе уволился)
  Так как доля распределилась между участниками (остался один учредитель- он же ген директор), сумма 12500 это и будет полученный доход учредителя, которая облагается 13% НДФЛ, который мы должны были удержать еще в том году, но никто этого не сделал, соответственно справка 2ндфл подана не верно и расчет 6 ндфл в котором я так понимаю тоже необходимо было отразить не перечисленный налог
• В связи с тем, что новые правила налогообложения данного дохода сформулированы в НК РФ очень странно, то вам, как налоговому агенту в ситуации
  

  Цитата: Так как участник владел долей менее 5 лет

  я бы рекомендовал просто удержать НДФЛ со всей выплачиваемой суммы. Применять все вычеты и возвращать налог участник будет уже сам, через декларацию. 
  Но а если подходить чисто формально, то по действующей редакции НК РФ в этой ситуации вы должны попросить у участника документы, подтверждающие оплату
  

  Цитата: 12500руб

  и если он их представит, вычесть эту сумму из выплачиваемой стоимости действительной доли и с разницы удержать НДФЛ, т.к. "доходом, подлежащим налогообложению" теперь по пп. 1 п. 1 ст. 208 НК РФ является только разница=дивиденд.
  Если не представит, то удерживаете со всей суммы, т.к. она вся у вас будет дивиденд.
  
  

  Цитата: доля распределилась между участниками (остался один учредитель- он же ген директор), сумма 12500 это и будет полученный доход учредителя

  нет, доходом будет действительная стоимость доли, выплаченная вышедшему участнику, а не номинал.
  
  

  Цитата: который мы должны были удержать еще в том году, но никто этого не сделал, соответственно справка 2ндфл подана не верно и расчет 6 ндфл в котором я так понимаю тоже необходимо было отразить не перечисленный налог

  если была возможность удержать, то да, должны были удержать и отразить в отчетности всю совокупность операций (доход-исчисленный-удержанный).
  Если не было возможности удержать, то должны были только исчислить, отразить факт выплаты дохода и начисленный НДФЛ в отчетности и сообщить о невозможности удержания.
• Алексей Крайнев, все.... до меня наконец то дошло (я просто не сталкивалась никогда с этим). Спасибо вам огромное )))
  давайте закрепим изученный материал... и так...
  
  единственному (оставшемуся) учредителю нужно было дополнительно удержать НДФЛ с действительной стоимости доли, которую собираемся выплатить выбывшему.
  Таким образом с выбывшего участника удерживаем и перечисляемым НДФЛ с действительной стоимости к примеру это 100 000р = 13 000 НДФЛ
  и НДФЛ с оставшегося участника тоже 13 000, но так как он не был удержан нам нужно было подать справку 2 НДФЛ но с каким признаком? 2 или 1
  ведь справка на оставшегося участника - сотрудника подавалась и какой код там должен быть?
  
  Отражены проводки так
  
  [img big=/Files/ForumUpload/2278762_big.Безымянный.id-o_1dbi5nmk98bis3v16841gjc1n6ad.jpg]/Files/ForumUpload/2278762.Безымянный.id-o_1dbi5nmk98bis3v16841gjc1n6ad.jpg[/img]
• Цитата: с выбывшего участника удерживаем и перечисляемым НДФЛ с действительной стоимости к примеру это 100 000р = 13 000 НДФЛ

  Да, если выплачиваете деньгами и не желаете вступать в споры с ИФНС по поводу новой редакции ст. 208 о "дивидендах" (если выплата прошла в этом году).
  И "да"  без всяких условий, если выплата денег прошла в прошлом году.
  
  

  Цитата: НДФЛ с оставшегося участника тоже 13 000

  если распределяете долю выбывшего на него безвозмездно, то да. Это считается доходом в натуральной форме. Дата возникновения = дате регистрации увеличения доли в ЕГРЮЛ.
  
  

  Цитата: так как он не был удержан нам нужно было подать справку 2 НДФЛ но с каким признаком? 2 или 1

  Если у вас нет (не было) возможности удержать НДФЛ (т.к. нет (не было) выплат дохода в денежной форме), то сначала подается справка с признаком 2 - до 1 марта, а потом с признаком 1 - до 1 апреля. 
  Если такая возможность была, но вы не удержали налог, то подается только справка с признаком 1, где фиксируется факт неудержания НДФЛ.
• Алексей Крайнев, спасибо большое за ответ, Вопрос удалён модератором.
• Цитата: подскажите с проводками все верно,тут я вообще не сильна

  Добрый день! Это уже новый вопрос. А новый вопрос, по правилам форума, задаётся в новой теме. Для удобства отвечающих в новой теме можете поставить ссылку на это обсуждение.